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坏账损失的核算方法---备抵法
估计坏账损失的方法:
采用应收款项余额百分比法(组合测试)
根据会计期末应收款项的余额和估计的坏账率,估计坏账损失,计提坏账准备。
“坏账准备”的年末余额=应收账款年末余额×坏账率(比例金额)
当期应提坏账准备=当期按比例计算的金额—“坏账准备”已有贷方余额
具体如下:
(1)第一次计提,金额为应收款项余额×坏账率
借:资产减值损失
贷:坏账准备
(2)发生坏账
借 :坏账准备
贷:应收账款
(3)已核销的坏账重新收回
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
或直接做以下分录:
借:银行存款
贷:坏账准备
(4)期末调整(年末)
A、当“坏账准备”账户为借方余额,补提
借:资产减值损失
贷:坏账准备
B、当“坏账准备”账户为贷方余额,而且小于比例金额,则按两者之差补提。
C、当“坏账准备”账户为贷方余额,而且大于比例金额,则按两者之差冲销
借:坏账准备
贷:资产减值损失
[例]A公司从第一年年末应收账款余额为3 000 000元,该公司坏账准备的提取比例为5‰。则计提的坏账准备为:
坏账准备提取额=3 000 000 × 5‰= 15 000(元)
借:资产减值损失 15 000
贷:坏账准备 15 000
第二年5月,公司发现有4 000元的应收账款无法收回,确认为坏账。
借:坏账准备 4000
贷:应收账款 4000
年末,该公司应收账款余额为3 600 000元。按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额(即坏账准备的余额)为:
3 600 000 × 5‰=18 000(元)
年末计提坏账准备前,“坏账准备” 科目的贷方余额为:
15000-4000=11 000(元)
本年度应补提的坏账准备金额为:7000元
借:资产减值损失 7 000
贷:坏账准备 7 000
第三年8月2日,按银行通知,公司上年度已冲销的4000元坏账又收回,款项已存入银行。有关账务处理如下:
借:银行存款 4 000
贷:坏账准备 4 000
年末,公司应收账款余额为2000000元。本年末坏账准备余额应为:
2000000×5‰=10000(元)
本年度应冲销多提的坏账准备金额为:
11000+4000-10000=5000(元)
借:坏账准备 5 000
贷:资产减值损失 5 000
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